Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações para empregados nem em um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e da renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações de empregado, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor de mercado justo da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Last Reviewed ou Updated: 30 de dezembro de 2016 Esta coluna, em formato ligeiramente diferente, apareceu originalmente no jornal The San Francisco Examiner, 17 de janeiro de 1999 Copyright 1999 Robert L. Sommers, todos direitos reservados. Primeiro a uma série de duas partes A Stock Option Path to Riches Esta é uma história sobre Joe Cobal que decidiu trabalhar para um start-up do Silicon Valley (início inicial) em 70 de seus ganhos anteriores. Mas ele também recebeu a vantagem prezada: para cada ano (período de 12 meses) ele trabalhou, Joe receberia uma opção para comprar 50 mil ações do Start-Up, em um centavo (0,01) por ação. Cada opção expiraria 10 anos depois. O valor atual das ações da empresa era de dez centavos (0,10) em ações, mas não foi negociado publicamente. As opções não tinham outras restrições. Joe trabalhou por três anos e recebeu suas opções de compra de ações em 31 de dezembro de cada ano. Em 2 de janeiro de 1997, Public, uma empresa de capital aberto comprou o Start-Up, pagando 20,00 por ação. Responda as seguintes perguntas: Se Joe exercer suas opções de forma prudente, após a venda do estoque Start-Up, Joe receberá: (a) 50,000 (b) 150,000 (c) 3,000,000 O preço que Joe pagará para exercer suas opções é: (a) 5,000 (b) 15,000 ou (c) 1,500 Se você escolheu (c) para ambas as respostas, você entende por que, particularmente no Vale do Silício, as opções de estoque são o equivalente aos 90 da corrida do ouro da Califórnia. Opções de ações em geral Uma opção de compra de ações é, basicamente, o direito de comprar um número fixo de ações de ações para um preço de compra definido (o preço de quotstkeketa) durante um período específico, ou seja, o direito da Joes de comprar 50 mil ações da ação comum de partida. Em 0,01 ação até 31 de dezembro de 2005. Opções de ações relacionadas ao emprego Nos últimos anos, as opções de compra de ações foram bem sucedidas como incentivo por parte de uma empresa a empregados e contratados independentes. Como as opções têm valor, o recebimento de uma opção em um contexto de emprego aumenta os problemas de imposto de renda. As opções de ações são divididas em quotstatutoryquot opções de ações que atendem as disposições do Código de Receita Interna 421 a 424 e todas as outras (quotnonstatutoryquot). Opções de ações não estatutárias Um empregado que recebe uma opção de ações não estatutária pode ser tributado, na maioria dos casos, em qualquer um dos seguintes horários: (1) quando a opção é recebida (2) quando ele exerce a opção ou (3) quando as restrições (se houver ) Na disposição do estoque (adquirido pela opção) lapso. Os empregados ou contratados independentes que recebem opções de ações não estatutárias são tributados após o recebimento, se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente verificado (JVM). Esta regra geralmente se aplica a ações negociadas publicamente. Em quase todas as outras situações, no entanto, o empregado é tributado quando a opção é exercida. Em ambos os casos, a renda é o FMV do estoque menos o preço de exercício. Em contrapartida, os funcionários que recebem uma opção de compra de ações legal não são tributados até que eles vendam o estoque. A maioria das empresas exige que os funcionários trabalhem por um período requerido ou atinjam determinados objetivos de desempenho antes de serem elegíveis para opções de compra de ações. Uma vez que esses requisitos estão satisfeitos, as opções se tornam quotvested, independentemente de ele optar por exercer quaisquer opções. Por exemplo, se as ações do Start-Ups tivessem uma FMV facilmente verificável de 0,10 por ação, Joe teria recebido 4.500 em compensação desde que se tornou investido após o recebimento das opções (5.000 FMV para o estoque Start-Ups, menos o preço de exercício de 500 4.500). Start-Up leva uma dedução de 4.500 para quotcompensationquot pago a Joe quando ele recebe a renda. IRC Sec. 83 (b) Eleição sob IRC Sec. 83 (b), Joe pode eleger tributação imediata sobre a opção, em vez de esperar até que as restrições colocadas na opção tenham caducado. Um segundo. A eleição 83 (b) garante que qualquer valorização futura de ações não seja tributada como compensação e o período de detenção começa a calcular ganhos de capital de longo prazo. Oportunidades de Planejamento Tributário Uma vez que Joe se tornou investido, ele deve considerar exercer imediatamente a opção de adquirir o estoque real, uma vez que qualquer apreciação será qualificada para o tratamento de ganhos de capital a longo prazo, até um imposto federal máximo de 20, desde que ele detenha o estoque pelo menos 12 meses. Se, no entanto, Joe exercesse suas opções, então vendeu imediatamente o estoque, ele estará sujeito ao tratamento ordinário da renda e poderá ser tributado até 39,6 federal. A lição: verifique se o seu plano de opção de compra de ações não é válido (leia seu plano de opção de compra de ações) se for, considere exercer a opção quando você deve obter o lucro como receita. Esta decisão depende do custo do exercício da opção e se você antecipa vender suas ações uma vez que você se qualifica para ganhos de capital de longo prazo. Próxima coluna: Opções de estoque estatutárias NOTA: As informações contidas neste site são apenas para fins educacionais e não se destinam a qualquer pessoa ou circunstância específica. Um profissional de impostos competente deve sempre ser consultado antes de utilizar qualquer informação contida neste site. Opções de ações não qualificadas Conseqüências fiscais de opções de ações não qualificadas (não estatutárias) Código de receita interna A seção 83 regula opções de ações não estatutárias. As opções de ações não estatutárias acionam a renda ordinária para você em algum momento e produzem uma dedução de remuneração para o empregador. Sect83 contém duas regras que afetam todas as transações de opção de estoque não estatutárias. Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de compra de ações são consideradas não negociadas ativamente em um mercado estabelecido. A tributação no Grant (1) sect83 aplica-se à concessão de uma opção de compra de ações não estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente verificado no momento da sua concessão. As opções de ações não estatutárias devem atender a quatro condições para ter um valor justo de mercado facilmente verificado. A opção é transferível pelo opcional. A opção é imediatamente exercida pelo eleitor. Nem a opção, nem a propriedade subjacente estão sujeitas a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo no valor das opções. O valor de mercado justo do privilégio da opção é facilmente verificável. Assim, a avaliação do privilégio de opção requer uma previsão do curso futuro do valor de propriedade subjacente, algo que muitas vezes é impossível de fazer com precisão razoável. Esta única exigência, efetivamente, nega o status de valor justo de mercado facilmente verificado em concessão para a maioria das opções. Tratamento: supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor de mercado justo menos qualquer valor pago pela opção será tributado no ano tributável do subsídio e tratado como renda de remuneração (receita ordinária). Não há conseqüências fiscais após o exercício da opção. Após a venda do estoque, você realizará ganho de capital. O valor do ganho será o preço de venda reduzido com base no estoque. A base será igual à soma do valor por ação pago pelo exercício da opção e qualquer montante incluído no resultado com a outorga de opções. A tributação no exercício (2) sect83 aplica-se à transferência de propriedade de acordo com o exercício de uma opção de ações não estatutária somente se a opção não possuir um valor de mercado justo prontamente verificado na sua concessão. Tratamento: não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não for restringida quando você exerce as opções, a receita de compensação é calculada como a diferença entre o valor justo de mercado na data do exercício ea data da concessão. O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como renda de compensação, e não ganho de capital, a valorização do valor do imóvel subjacente à opção entre outorga de opção e exercício. Quando você vende o estoque, a base no estoque igualará a soma do preço de exercício mais o valor incluído na receita ordinária no exercício. Se a propriedade subjacente for restrita no exercício, você adiará o evento tributável em relação ao exercício de opções até as restrições caducarem. No entanto, você pode fazer uma eleição sect83 (b) no prazo de 30 dias após a transferência da propriedade. Isso encerra essencialmente o evento tributável no exercício e oferece uma oportunidade de limitar o lucro ordinário da transação para qualquer diferença na data em que o imóvel é transferido entre o valor justo de mercado e o valor pago pelo imóvel. Qualquer apreciação no imóvel após a data da transferência é convertida em renda de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão da renda dos funcionários termina. Por exemplo, a dedução é permitida (1) no ano de empregadores que termina com o ano de empregados (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável) ou (2) no ano de empregadores em que o ano de funcionários termina (ie Se o empregado e o empregador usam diferentes anos tributáveis). Em geral, a dedução dos empregadores é o mesmo valor incluído na receita ordinária pelo empregado no entanto, a dedução dos empregadores pode ser limitada em certas instâncias. Em ambas as regras acima, o período de detenção do imóvel adquirido em uma transação sect83 começa com a data em que a A propriedade torna-se tributável como renda de compensação. As taxas de imposto marginais máximas seguintes estão atualmente em vigor: Taxa de imposto marginal máxima de 12 meses ou menos Mais de 12 meses O rendimento decorrente de transações de opções de ações não estatutárias de acordo com sect83 desencadeia o recebimento de salários para fins de retenção na fonte. A obrigação de pagar impostos sobre o emprego e de retenção de impostos sobre o rendimento geralmente pertence ao empregador. O empregador provavelmente negará o FICA, o Medicare e a retenção de outras compensações em dinheiro pagas a você. Perguntas freqüentes Q1. A concessão de uma Opção de Não-Execução resultará na obrigação de imposto de renda federal para mim A1. Geralmente, não. No entanto, se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente verificado no momento da sua concessão, a resposta é sim. Q2. Será que o exercício de uma opção não estatutária resultará em uma obrigação de imposto de renda federal para mim se a opção não tiver um valor justo de mercado facilmente verificado na data da concessão A2. Geralmente, você reconhecerá a renda ordinária no ano em que você exerce a opção não estatutária. O valor da renda ordinária será igual ao excesso de (i) o valor justo de mercado das ações compradas na data de exercício em relação (ii) ao preço de exercício pago por essas ações. Seu empregador informará este rendimento em sua declaração de salário W-2 para o exercício de exercícios ou no Formulário 1099 se você não for um empregado. Você será obrigado a satisfazer os requisitos de retenção de impostos aplicáveis a essa renda. Q3. E se as ações compradas sob uma opção não estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de perda A3. Há momentos em que as ações que você compra sob uma opção não estatutária estão sujeitas a um risco substancial de confisco. Por exemplo, o direito das empresas de recomprar essas ações ao preço de exercício original após a rescisão do serviço antes da aquisição de tais ações, é um risco substancial de perda. Como tal, você não reconhecerá nenhum lucro tributável no momento do exercício. Você deve reportar como receita ordinária, à medida que os direitos de recompra das corporações caducam, um valor igual ao excesso de (i) o valor justo de mercado das ações na data em que essas ações forem adquiridas (ii) o preço de exercício pago pelas ações . Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de confisco, você pode eleger de acordo com a seção 83 (b) para reconhecer a renda no momento do exercício. Se uma eleição da Seção 83 (b) for feita, você não reconhecerá qualquer receita adicional em relação a suas ações até que você venda ou de outra forma transfira tais ações em uma transação tributável. Veja Q4. Q4. Qual é o efeito de fazer uma eleição A4 da seção 83 (b). Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de confisco, você poderá eleger de acordo com a Seção 83 (b) para reconhecer a receita ordinária no exercício de exercício. O valor da renda ordinária é igual ao excesso de (i) o valor justo de mercado das ações compradas na data de exercício em relação (ii) ao preço de exercício pago pelas ações. O valor justo de mercado das ações compradas será determinado como se as ações não estivessem sujeitas ao risco substancial de confisco. Se você fizer a eleição da Seção 83 (b), não reconhecerá nenhuma receita adicional quando o risco de caducidade posteriormente caducar. Você deve arquivar a eleição da Seção 83 (b) com o Internal Revenue Service no prazo de trinta (30) dias após a data em que a opção for exercida e qualquer receita ordinária resultante de tal eleição estará sujeita aos requisitos de retenção de impostos aplicáveis. Q5. Que informações devem ser incluídas em uma Seção 83 (b) eleição A5. A eleição é feita arquivando duas cópias de uma declaração escrita com o Centro de Atendimento do IRS onde você arquiva seu retorno - um no momento da eleição e outro com a declaração de imposto para o ano fiscal em que o imóvel foi transferido. Você também deve fornecer uma cópia da declaração escrita ao seu empregador, ou a pessoa para quem você realizou serviços. As seguintes informações devem ser incluídas na eleição da seção 83 (b): seu nome, endereço e número de identificação (número de segurança social) Descrição de cada propriedade para a qual a eleição está sendo feita Data (ou datas) quando o imóvel foi transferido e O ano tributável para o qual foi feita tal eleição Natureza da restrição ou restrições sobre o imóvel Valor justo de mercado do imóvel (determinado sem considerar qualquer restrição diferente de uma que nunca caducará) no momento da transferência Valor da contraprestação paga pelo imóvel e Demonstração Que cópias necessárias foram fornecidas. Q6. Será que vou reconhecer renda adicional quando eu vender ações adquiridas ao abrigo de uma opção não estatutária A6. Sim. Você reconhecerá um ganho de capital na medida em que o valor realizado aquando da venda dessas ações exceda seu valor de mercado justo no momento em que você reconheceu a receita ordinária em relação à sua aquisição. Uma perda de capital resultará na medida em que o valor realizado na venda seja inferior ao valor justo de mercado. O ganho ou perda será de longo prazo se você mantiver as ações por mais de um (1) ano antes da disposição. O período de detenção normalmente começa no momento em que a Opção de não atribuição é exercida. Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de caducidade, o período de retenção de ganho inicial começará: (i) no momento em que as ações podem ser vendidas sem risco de caducidade, se nenhuma eleição da seção 83 (b) for feita no Tempo de exercício da opção, ou (ii) no momento em que a opção é exercida se você arquivar a eleição da seção 83 (b) no prazo de trinta (30) dias após a data do exercício. Q7. Quais são as conseqüências fiscais federais para o Empregador A7. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão da renda dos funcionários termina. Por exemplo, a dedução é permitida: (1) no ano de empregadores que termina com o ano de empregados (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável) ou (2) no ano de empregadores em que o ano de funcionários termina ( Ou seja, se o empregado e o empregador usam diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução dos empregadores é o mesmo valor incluído na renda ordinária pelo empregado no entanto, a dedução dos empregadores pode ser limitada em determinadas circunstâncias. Se a dedução for atribuível a uma opção não estatutária exercida por ações sujeitas a um risco substancial de caducidade, então, sem uma eleição da seção 83 (b), a dedução não será permitida até o ano tributável da entidade patronal que inclua o último dia da contratação. Ano civil em que você reconhece a receita ordinária em relação às ações adquiridas sob sua opção não estatutária. Todo o conteúdo original 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Todos os direitos reservados. Se você tiver alguma dúvida sobre o uso desses documentos, leia nossa isenção de responsabilidade. Se citando a Dana S. Beane amp Company, o conteúdo editorial da P. C. em qualquer material impresso ou promocional, Dana S. Beane amp Company, P. C. 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